Un PFA își poate determina venitul impozabil în două moduri: la normă de venit sau în sistem real. Alegerea are efect direct asupra impozitului și a contribuțiilor plătite.
Indiferent de sistem, cota de impozit pe venit este 10%.
Norma de venit
Norma de venit este o sumă fixă, stabilită anual de direcțiile regionale ale finanțelor publice pentru fiecare activitate (identificată prin cod CAEN) și pentru fiecare județ.
Impozitul se calculează la această sumă fixă, indiferent cât încasezi efectiv.
Avantaje:
- Contabilitate simplă. Nu trebuie să justifici cheltuieli.
- Previzibilitate totală. Știi de la începutul anului cât plătești.
- Dacă încasezi mult peste normă, impozitul rămâne mic.
Dezavantaje:
- Dacă ai un an slab, plătești impozit chiar dacă ai avut pierdere.
- Nu toate activitățile au normă de venit.
- Cheltuielile reale nu contează.
Sistemul real
Venitul net = venituri încasate − cheltuieli deductibile documentate.
Avantaje:
- Impozitezi profitul efectiv. An slab, impozit mic.
- Poți deduce cheltuieli reale: chirie, utilități, echipamente, combustibil, servicii.
- Obligatoriu dacă activitatea ta nu are normă.
Dezavantaje:
- Evidență contabilă în partidă simplă, cu Registrul-jurnal de încasări și plăți.
- Trebuie să justifici fiecare cheltuială cu document.
- Efort administrativ mai mare.
Când ești obligat să treci la sistem real
Dacă în cursul anului 2026 înregistrezi încasări care depășesc echivalentul a 25.000 euro, ai obligația să determini venitul net în sistem real începând cu anul 2027.
Trecerea nu este opțională și nu se poate amâna.
Cum alegi practic
Regula simplă: compară norma de venit din județul tău cu profitul tău estimat.
- Profit estimat peste normă → norma de venit e mai avantajoasă.
- Profit estimat sub normă → sistemul real e mai avantajos.
Exemplu: dacă norma pentru activitatea ta în județul Bihor este 40.000 lei, iar tu estimezi un profit real de 70.000 lei, la normă plătești impozit pe 40.000 lei. Dacă estimezi un profit de 20.000 lei, la normă plătești pe 40.000 lei, deci pierzi.
Atenție: norma influențează și baza de calcul pentru CAS și CASS, deci efectul nu se oprește la impozitul de 10%.
Termenul de opțiune
Opțiunea pentru sistemul real se exercită prin Declarația unică, până la termenul de depunere. Opțiunea este obligatorie pentru o perioadă de 2 ani fiscali consecutivi.
Dacă nu ești sigur ce variantă îți convine, scrie-ne. Facem comparația pe cifrele tale reale, nu pe estimări generale.